Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

хорошую работу на сайт">

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА

РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

КАЗАХСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРОТЕХНИЧЕСКИЙ

УНИВЕ Р СИТЕТ ИМЕНИ С. СЕЙФУЛЛИНА

ОТЧЕТ

ПО ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРЕДДИПЛОМНОЙ ПРАКТИКЕ СТУДЕНТА, ОБУЧАЮЩЕГОСЯ ПО СПЕЦИАЛЬНОСТИ

050508 У чет и аудит, группа « 46 »

Астана-2010

• Введение 3
• Раздел 1. Общая часть ……………………………………………………………. 4
• 1.1 Общая характеристика хозяйствующего субъекта 4
• 1.2 Организация бухгалтерского учета на предприятии 6
• Раздел 2. Финансовый учет 8
• 2.1 Учет основных средств и нематериальных активов 8
• 2.2 Учет товарно-материальных запасов 14
• 2.3 Учет денежных средств 20
• 2. 4 Учет обязательств 24
• 2. 5 27
• 2. 6 Учет расходов и доходов 34
• 2. 7 Финансовая отчетность 39
• Раздел 3. Учет собственного капитала………………………………………....43
• Раздел 4 .Учет производственных затрат………………………………………46
• Раздел 5. Налоговый учет……………………………………………………….49
• Раздел 6. Внутренний аудит…………………………………………………….53
• Раздел 7. Финансовый анализ деятельности предприятия……………………56
• Заключение ………………………………………………………………………64
• Приложения
• Введение
• Отчет по практике составлен на основе данных, полученных в ТОО «Combinator Group». Основным видом деятельности Товарищества с ограниченной ответственностью «Combinator Group» является оптово-розничная торговля детскими товарами, бытовой и оргтехники.
• Данный отчет представляет собой анализ деятельности ТОО, на котором была пройдена производственная практика. В результате прохождения практики была изучена информация об истории предприятия, его организационной структуре, услугах и предлагаемой к реализации продукции, каналах сбыта продукции и возникающих при этом проблемах.
• Целью и задачей практики явилось:
• - ознакомление с организацией предприятия, его структурой и основными функциями производственных и управленческих подразделений предприятия;
• - изучение деятельности предприятия;
• - ознакомление с рынком сбыта производимой продукции.
• Данный отчет представляет собой анализ деятельности ТОО «Combinator Group», на котором была пройдена производственная практика.
• Анализ проводился в двух направлениях: анализ баланса предприятия и анализ деловой активности.
• Анализ деятельности предприятия производился на основе:
• Устава предприятия
• баланса предприятия за 2007-2009г.;
• отчета о прибылях и убытках предприятия за 2008-2009 годы;
• отчета о движении денежных средств за 2008 год;
• учетных регистров по основным фондам и оплате труда.

Раздел 1. Общая часть

1.1 Общая характеристика хозяйствующего субъекта

Деятельность ТОО «Combinator Group» (в дальнейшем-- товарищество) регулируется Гражданским Кодексом Республики Казахстан, Законом Республики Казахстан от 22.04.1998г. «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» Законом Республики Казахстан от 31.01.2006 г. «О частном предпринимательстве».

Товарищество является субъектом малого предпринимательства, со среднегодовой численностью работников не более десяти человек и общей стоимостью активов в среднем за год не свыше шестидесяти тысяч месячных расчетных показателей.

Место нахождения товарищества: Республика Казахстан, 050008, город Алматы, район Алмалинский, улица Муканова, д. 243, кв.35.

Товарищество осуществляет следующие основные виды деятельности:

- оптово-розничная торговля;

- внешнеэкономическая деятельность;

- торгово-посредническую деятельность;

- экспорт-импорт товоров;

- оказание юридическим и физическим лицам маркетинговых, посреднических, консалтинговых инвестиционных, дистрибьюторских, представительских и др.

- организация сети магазинов, торговых домов, супермаркетов и аптек;

- открытие пунктов общественного питания - ресторанов, кафе, кафетериев, баров, летниц площадок и др.;

- производство и реализация товаров народного потребления;

- организация станций техобслуживания, автостоянок, автомоек и др.;

- проектные работы для строительства;

- строительно-монтажные работы;

- производство и реализация строительных материалов;

- изыскательные работы для строительства;

строительство и эксплуатация зданий;

- другие виды деятельности, не запрещенные законодательством Республики Казахстан.

Лицензируемые виды деятельности осуществляются только при наличии соответствующей лицензии в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Срок деятельности товарищества не ограничен.

Товарищество от своего имени заключает договоры, приобретает имущественные и личные неимущественные права и несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в судебных органах.

Товарищество руководствуется в своей деятельности действующим законодательством Республики Казахстан (в дальнейшем - РК), настоящим Уставом.(Приложение 1)

Товарищество имеет и может иметь самостоятельный баланс, расчетные и другие счета в банковских учреждениях, печать со своим наименованием, угловой штамп, фирменные бланки.

Основной целью деятельности Товарищества является извлечение чистого дохода, Товарищество строит свою деятельность на основе принципа самофинансирования и использования товарно-денежных отношений.

Товарищество обладает полной хозяйственной самостоятельностью в осуществлении своей деятельности в рамках законодательства РК.

Товарищество несет ответственность по своим обязательствам своим имуществом в порядке, предусмотренном законодательством РК. Участник товарищества несет риск убытков, связанных с деятельностью товарищества, в пределах стоимости внесенного им вклада.

Директор ТОО «Combinator Group» - Сим Антон Русланович.

Основным видом деятельности Товарищества с ограниченной ответственностью «Combinator Group» является оптово-розничная торговля детскими товарами, бытовой и оргтехники.

Общее количество сотрудников - 9 человек, из них 4 человек администрации, 5 - менеджеры.

ТОО «Combinator Group» заинтересован в покупке товаров производства компании «ОАК Leaf» Канада производство жевательной резинки и конфет, «РусГам» Россия производство жевательной резинки «KiloMax» Китай производство игрушек для продажи через розничную торговую сеть механических автоматов производства компании «Beaver» Канада.

Реквизиты ТОО “ Combinator Group ”:

г. Алматыу ул. Муканова 243/35

РНН 600700596415

р/с 110467252 в банке АО «АТФ Банк»

БИК 195301956

1 .2 Организация бухгалтерского учета на предприятии

Для анализа хозяйственно-финансовой деятельности и государственного контроля за доходами товарищества осуществляет учет результатов своей деятельности, ведет финансовую и статистическую отчетность в установленном порядке.

Товарищество ведет делопроизводство в установленном порядке. В случае ликвидации товарищества, все документы, в том числе и по личному составу должны быть сданы в упорядоченном виде и в установленном порядке в государственный архив.

Годовая финансовая отчетность утверждается общим собранием участников товариществ.

Учетная политика ТОО «Combinator Group», именуемого в дальнейшем Предприятие, разработана в соответствии с:

Закон Республики Казахстан О бухгалтерском учете и финансовой отчетности от 28 февраля 2007 года, № 234-III ЗРК;

Международными стандартами финансовой отчетности (далее -МСФО);

Бухгалтерский учет на Предприятии осуществляется бухгалтерией, являющейся самостоятельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером. Настоящая учетная политика является единой для всех подразделений Предприятия в целях достижения сопоставимости показателей финансовой отчетности и единства отражения аналогичных операций финансово-хозяйственной деятельности Предприятия и его филиалов при составлении консолидированной финансовой отчетности.

Нормативно-правовым документом, регламентирующим деятельность бухгалтерии, является Положение о бухгалтерии.

Должностные обязанности работников бухгалтерии регламентируются должностными инструкциями.

Общая система учета Предприятия подразделяется на:

I. финансовый учет, который отражается на счетах Плана счетов по МСФО, на которых формируются доходы и расходы от деятельности Предприятия;

II. статистический учет, который базируется на данных финансового учета;

III. налоговый учет, который формируется на базе результатов финансового учета в соответствии с налоговым законодательством и не предусматривает альтернативных методов учета;

IV. управленческий учет - сводная информация, составляемая по заданию руководства Предприятия, исходящая из финансового, производственного, статистического и налогового учета, необходимая для анализа текущих и перспективных ситуаций и принятия эффективных управленческих решений.

Бухгалтерией учет имущества, обязательств хозяйственных операций ведется в тенге и тиынах с применением компьютерной программы 1С.

Внутренний контроль за совершаемыми хозяйственными операциями осуществляется бухгалтерией в момент принятия первичных документов к учету и включает в себя контрольные процедуры, реализующие следующие направления:

V. контроль санкционирования (каждая хозяйственная операция должна быть соответствующим образом разрешена);

VI. контроль законности (каждая хозяйственная операция должна быть проверена на предмет соответствия действующему законодательству);

VII. контроль полномочий;

VIII. контроль обработки данных (контроль за документированием и системными записями).

IX. Документами учетной политики Предприятия являются настоящая учетная политики, рабочий план счетов бухгалтерского учета и график (правила) документооборота, утверждаемые соответствующими распорядительными документами Предприятия.

Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета.

Ведение аналитического учета операций и событий установлено исходя из потребностей.

Глава 2. Финансовый учет

2.1 Учет основных средств и нематериальных активов

К основным средствам относятся материальные активы, используемые Предприятием для производства и поставки товаров и услуг, для сдачи в аренду другим компаниям или для административных целей и которые предполагается использовать в течение более чем одного отчетного периода (более года).

Объект основных средств признается как актив в балансе при соблюдении одновременно двух условий:

а) наличие высокой степени уверенности в том, что Предприятие получит связанные с активом будущие экономические выгоды;

б) надежность оценки себестоимости актива для Предприятия.

В составе основных средств учитываются:

1. земля;

2. здания;

3. машины и оборудование;

4. транспортные средства;

5. офисная мебель;

6. копировально-множительная техника;

7. оборудование административных помещений;

8. производственный инвентарь и принадлежности.

К производственному инвентарю и принадлежностям относятся предметы производственного назначения, которые служат для облегчения производственных операций во время работы и имеют длительный срок службы.

При первоначальном признании объект недвижимости, зданий и оборудования оцениваются по фактической (первоначальной) себестоимости, включающей в себя все фактически произведенные затраты по возведению или приобретению актива. В фактическую стоимость основных средств включаются все неизбежные затраты до момента приведения актива в состояние готового к эксплуатации.

Основные средства и нематериальные активы отражаются по первоначальной стоимости за вычетом накопленного износа и признанных убытков от обесценения.

Предприятие по мере необходимости привлекает независимых оценщиков для проведения переоценки основных средств до их остаточной стоимости замещения. Изменения по переоценке учитываются в составе резерва переоценки. Резерв переоценки амортизируется по тому же методу, что и переоцененные основные средства, и списывается напрямую. Перевод с резерва переоценки на нераспределенную прибыль не отражается в отчете о прибылях и убытках. Убыток от обесценения актива, признанный в прошлые отчетные периоды, сторнируется, если произошло изменение оценок, использованных для определения возмещаемой суммы.

Амортизационные отчисления по объектам основных средств за каждый период признаются затратами, за исключением случаев когда данные объекты основных средств используются для создания других активов (незавершенное строительство, готовая продукция и т.д.). В последнем случае амортизационные отчисления капитализируются в стоимости новых основных средств, незавершенного производства или готовой продукции. Начисление амортизации по объектам основных средств на Предприятии производится производственным методом, основанном на фактическом физическом использовании активов, исходя из срока полезного использования на следующие основные средства:

Сроки износа, приблизительно равные расчетным срокам полезной службы активов представлены ниже:

Таблица 1 - Сроки полезной службы активов

Остаточная стоимость, сроки полезного использования и методы начисления износа активов анализируются в конце каждого отчетного года и корректируются по мере необходимости.

Затраты на проведение крупномасштабных инспекций отражаются в составе балансовой стоимости основных средств, если они отвечают критериям признания.

Расходы на ремонт и техобслуживание относятся на затраты по мере их осуществления. Затраты на реконструкцию и модернизацию капитализируются, а замененные объекты списываются. Прибыль или убыток от списания или выбытия основных средств относятся на финансовые результаты по мере их списания или выбытия.

Проценты по займам, полученным для финансирования строительства основных средств, капитализируются в составе стоимости объекта основных средств в течение периода, необходимого для завершения строительства и подготовки объекта для предполагаемого использования. Прочие расходы по займам отражаются в отчете о прибылях и убытках.

Рассмотрим отражение в учете поступления данных основных средств в 2008 году (таблица 2).

Таблица 2 - Корреспонденции счетов по учету основных средств

Основные средства равны 3,0 млн. тенге, что составляет 17,21% от активов баланса (рисунок 1).

Рисунок 1 - Динамика основных средств, тыс. тенге

В таблице 3 представлена Оборотно-сальдовая ведомость по счету 2410 «Основные средства» за 2009 год

Таблица 3 - Оборотно-сальдовая ведомость по счету 2410 «Основные средства» за 2009 год

Субконто	Сальдо на начало периода			Сальдо на конец периода
ТОО «Combinator Group»
Аппарат модель Beaver SB-18
Аппарат модель Beaver SB-18
Аппарат модель Beaver SB-18
Аппарат модель Beaver SB-18
Аппарат модель Beaver SB-18
Аппарат модель Beaver SB-18
Аппарат модель Beaver SB-18
Аппарат модель Beaver SB-18
Аппарат модель Beaver SB-18
Аппарат модель Beaver SB-18
Аппарат модель Beaver SB-18
Аппарат модель Beaver SB-18
Аппарат модель Beaver SB-18
Аппарат модель Beaver SB-18
Аппарат модель Beaver SB-18
Аппарат модель Beaver SB-18
Аппарат модель Beaver RB-16
Аппарат модель Beaver RB-16
Аппарат модель Beaver RB-16
Аппарат модель Beaver RB-16
Аппарат модель Beaver RB-16
Аппарат модель Beaver RB-16
Аппарат модель Beaver RB-16
Аппарат модель Beaver RB-16
Аппарат модель Beaver RB-16
Аппарат модель Beaver RB-16
Аппарат модель Beaver RB-16
Аппарат модель Beaver NB-20
Аппарат модель Beaver NB-20
Аппарат модель Beaver NB-20
Аппарат модель Beaver NB-20
Аппарат модель Beaver NB-20
Аппарат модель Super 60
Аппарат модель Super 60
Аппарат модель Super 60
Аппарат модель Super 60
Аппарат модель Super 60
Аппарат модель Super 60
Аппарат модель Super 60
Аппарат модель Super 60
Аппарат модель Super 60
Аппарат модель Super 60
Аппарат модель Super 60
Аппарат модель Super 60
Аппарат модель Super 60
Аппарат модель Super 60
Аппарат модель Super 60
Аппарат модель Super 60
Аппарат модель Super 60
Аппарат модель Super 60
Аппарат модель Super 60
Аппарат модель Super 60
Аппарат модель Super 60
Аппарат модель Wizard 1000
Аппарат модель Wizard 1000
Аппарат модель Wizard 1000
Аппарат модель Wizard 1000
Аппарат модель Wizard 1000
Ноутбук AS5602WLMi Aspire Acer
Сотовый телефон «Samsung»
Сотовый телефон «Samsung»
Сотовый телефон «Samsung»
Сотовый телефон ZTE S 130
Сотовый телефон ZTE S 130
Принтер Canon LBP-2900
Стол с тумбой
Стол с тумбой
Шкаф книжный
Контрольно-кассовая машина «Меркурий-115Ф»

При организации бухгалтерского учета нематериальных активов руководствоваться:

а) МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы»;

б) МСФО (IAS) 3 «Объединение бизнеса»;

в) МСФО 36 «Обесценение активов».

К нематериальным активам относятся объекты, не имеющие материально-вещественного содержания, но имеющие стоимостную оценку, используемые в хозяйственной деятельности ТОО в течение длительного времени (более одного года) и приносящие доход.

Нематериальные активы первоначально оцениваются по себестоимости (фактической стоимости), с начислением амортизации прямолинейным способом, исходя из срока их полезного использования. Ликвидационная стоимость нематериальных активов принимается раной нулю.

Срок полезного использования нематериальных активов определяется экспертной комиссией Предприятия с учетом будущих экономических выгод и утверждается Генеральным директором при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Срок полезной службы не должен превышать 10 лет с того момента, когда актив готов к использованию.

После первоначального признания нематериальные активы учитываются по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения.

По состоянию на каждую отчетную дату Предприятие должно оценивать наличие любых признаков, указывающих на возможное обесценение актива в соответствии с МСФО 36 «Обесценение активов». В случае выявления любого такого признака Предприятие оценивает возмещаемую сумму актива. Если балансовая стоимость нематериального актива превышает его возмещаемую стоимость, признается убыток от обесценения.

Нематериальный актив списывается с бухгалтерского баланса Предприятия при его выбытии или если не ожидается получение экономических выгод от его использования.

Выбытие НМА оформляется актом на списание произвольной формы. Акт подписывается членами центральной инвентаризационной комиссии Предприятия и утверждается Генеральным директором по согласованию с органом управления и уполномоченным органом.

При представлении финансовой отчетности для каждого класса НМА должна раскрываться информация:

Сроки полезной службы;

Валовая балансовая сумма и накопленная амортизация (агрерированная с накопленными убытками от обесценения) на начало и конец периода.

При организации бухгалтерского учета основных средств и ремонтов руководствоваться:

а) МСФО 16 «Недвижимость, здания и оборудование»;

б) ПКИ 14 «Основные средства - компенсация обесценения или утраты объектов»;

в) ПКИ 23 «Основные средства - затраты на технический осмотр или средний ремонт»;

г) МСФО 36 «Обесценение активов».

В данный момент на предприятии не имеется не материальных активов.

2 .2 Учет товар н о-материальных запасов

При организации бухгалтерского учета запасов руководствоваться:

а) МСФО (IAS) 2 «Запасы».

К бухгалтерскому учету в качестве запасов принимаются активы:

Сырье и материалы, покупные полуфабрикаты, конструкции и детали, топливо, тара, запасные части, инвентарь со сроком полезного использования менее 12 месяцев и прочие материалы;

Незавершенное производство;

Готовая продукция и товары.

Если приобретенные запасы предполагается продавать в переработанном (измененном) виде, то они подлежат принятию к учету в качестве материалов.

Единицей бухгалтерского учета запасов является номенклатурный номер, который присваивается в момент поступления запасов в Предприятие.

Номенклатурный номер кодируется 13-ти знаками (бар-кодом), где:

Первые четыре знака - бухгалтерский синтетический счет, на котором ведется учет запасов (из рабочего плана счетов);

5 и 6 знаки - номер группы материальных ценностей;

7 и 8 знаки - номер подгруппы материальных запасов;

9 и 10 знаки - номер подгруппы в подгруппе (подгруппа второго уровня);

С 11 по 13 знаки - порядковый номер материальной ценности в подгруппе.

Аналитический учет движения запасов ведется по количественно-суммовому методу по каждому балансовому счету и материально-ответственным лицам.

Запасы отражаются в учете в момент, когда юридическое право собственности на них по договору поставки переходит от поставщика к Предприятию.

Запасы, как приобретенные (полученные) от других организаций, так и изготовленные силами Предприятия, учитываются в момент прихода по фактической себестоимости.

Фактическая себестоимость приобретенных запасов включает покупную цену, импортную пошлину, транспортные расходы, расходы на переработку и прочие затраты, непосредственно связанные с покупкой и доставкой. Торговые скидки, возмещение и другие аналогичные статьи вычитаются при определении затрат на приобретение.

Формирование полной себестоимости приобретенных запасов осуществляется непосредственно на синтетических счетах по учету запасов. Так как все расходы по приобретению запасов к моменту их оприходования уже оплачены, операций по подготовке запасов к использованию после оприходования не требуется, то запасы сразу принимаются к учету по полной себестоимости с добавлением к цене приобретения всех возникающих затрат.

Оценка запасов при их списании на производство, продажу и ином выбытии осуществляется по методу средневзвешенной стоимости независимо от группы запасов.

В финансовой отчетности запасы оцениваются по наименьшей из двух величин: себестоимости и возможной чистой себестоимости реализации, то есть запасы отражаются в финансовой отчетности по правилу низшей оценки

Для определения наименьшей из себестоимости и чистой стоимости реализации используется метод основных товарных групп.

Пересмотр чистой стоимости продажи всех запасов производится в каждом отчетном периоде (в конце года).

На запасы, поступающие по договорам купли-продажи от поставщиков (грузоотправителей), должны быть расчетные документы (счет-фактура, товарно-транспортная накладная, таможенная декларация и т.п.) и сопроводительные документы (спецификации, сертификаты, удостоверения качества и т.п.).

При приемке запасы подвергаются тщательной проверке в отношении соответствия ассортименту, количеству и качеству, указанному в расчетных и сопроводительных документах.

Все поступившие материальные ценности должны быть оприходованы в течение 24 часов на базисные (центральные) склады.

Запасы должны приходоваться в соответствующих единицах измерения (весовых, объемных, линейных, в штуках). По этим же единицам измерения устанавливается учетная цена.

Если запасы поступают в единице измерения, отличной от утвержденной для группы (подгруппы) запасов, то производится пересчет единиц измерения. В этом случае составляется акт о переводе единиц измерения, в котором указывается количество материала в единице измерения, по которой материал будет отпускаться со склада. Одновременно определяется учетная цена в новой единице измерения.

При приемке импортных материалов следует учитывать правила и особенности, установленные договорами (контрактами) и таможенным законодательством.

Запасы, поступающие на ответственное хранение, оформляются сохранной распиской, записываются кладовщиком в специальную книгу, хранятся на складе обособленно и не могут расходоваться.

Запасы, поступившие на склад без расчетных документов поставщиков (неотфактурованные поставки), оформляются актом о приемке материалов. Акт в двух экземплярах составляет приемная комиссия с обязательным участием материально-ответственного лица. Полученные запасы оцениваются по цене, указанной в договоре поставке. Если цена не указана в договоре, то применяется рыночная цена.

Запасы, принадлежащие Предприятию, но находящиеся в пути (переход права собственности), в конце месяца отражаются в бухгалтерском учете в оценке, предусмотренной договором.

Материалы, закупленные подотчетными лицами Предприятия, подлежат сдаче на склад. Оприходование материалов производится в общеустановленном порядке на основании оправдательных документов, подтверждающих покупку (счета и чеки магазинов, акты закупа и т.п.), которые прикладываются к авансовому отчету подотчетного лица.

Под отпуском запасов на производство понимается их выдача со склада (кладовой) непосредственно для изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг), а также отпуск материалов для управленческих нужд Предприятия.

Отпуск запасов материально-ответственным лицам дорожно-эксплуатационных участков (ДЭУ) производится только с центрального склада, в пределах лимитов, установленных на основании годовых заявок ДЭУ, утвержденных соответствующими службами Предприятия.

Отпуск указанных ценностей в кладовые участков следует рассматривать не как отпуск на производство, а как внутреннее перемещение материальных ценностей.

В первичных документах на отпуск запасов с центрального склада в ДЭУ указывается наименование материала, количество, учетная цена, сумма, а также назначение: наименование заказа или наименование затрат, для изготовления которых отпускаются материалы.

На фактически израсходованные запасы получатель запасов составляет акт на списание ТМЦ, в котором указывается наименование, количество, учетная цена и сумма по каждому наименованию, вид работ или наименование заказа (изделия), на которые они израсходованы.

Списание отпущенных в производство запасов производится непосредственно на счета издержек производства с подотчета материально-ответственных лиц участков.

Инвентарь, инструмент, спецодежда и средства индивидуальной защиты, независимо от срока полезного использования, при принятии к учету на склад признаются запасами. В момент выдачи из со склада в эксплуатацию (носку), их стоимость относится единовременно на расходы. По предметам, списанным на издержки производства, должен быть заведен оперативный учет по местам эксплуатации и материально-ответственным лицам, в количественном выражении, в соответствии с установленными нормами и сроками носки или использования. Для этого используются инвентарные книги или описи.

Общая схема документооборота показана на рис унке 4.

Рисунок 2 - Общая схема документооборота

Приобретение материалов отражается в бухгалтерии на основании приходных документов поставщиков. Данные операции отражаются по кредиту счета 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», на нем осуществляется синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками.

Таблица 4 - Корреспонденция счетов по учету поступления товаров и материалов

		Операции	Сумма, тенге
		Приобретены товары и материалы у поставщика
		В том числе на сумму НДС
		Поступили товары и материалы в виде вклада в уставный капитал.
		Оприходованы выявленные при инвентаризации bpkbirb материальных запасов
		Поступили материалы, приобретенные у дочерних (зависимых) товариществ.
		Поступили товары в виде субсидии государственных органов
		Поступили материалы, товары за счет выданных подотчетных сумм

При выбытии материалов проводятся следующие корреспонденции:

Таблица 5 - Корреспонденции счетов по учету выбытия товаров и материалов

Запасы предприятия составляют 989,40 тыс. тенге, что составило 5,7% от активов баланса (рисунок 3).

Рисунок 3 - Динамика запасов, тыс. тенге

2.3 Учет денежных средств

Денежные средства включают денежные средства в кассе (в тенге и в валюте), на счетах в банке, денежные средства на депозитных банковских счетах, денежные средства на специальных счетах, денежные средства в пути. Денежные средства учитываются в балансе по первоначальной стоимости.

Ведение кассовых операций осуществляется в соответствии с Положением о порядке ведения кассовых операций в Предприятии.

На предприятии наличность проходит через Приходные и Расходные кассовые ордера (Приложение 13,23).

Отчет кассира составляется ежедневно. Кассовая книга ведется автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги».

Выдача наличных денег в подотчет производится:

На расходы, связанные со служебными командировками, - в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели;

На операционные, хозяйственные и представительские расходы - на основании распоряжения руководителя Предприятия в пределах и на срок, указанные в служебной записке работника.

Неиспользованные подотчетные суммы должны быть сданы в кассу не позднее трех дней по окончании срока, на который они выдавались.

Выдача наличных денег в подотчет производится при условии полного отчета по ранее выданным в подотчет суммам.

Предприятие имеет расчетный, валютный и другие счета в банках. Порядок совершения операций в банке регулируется правилами банков.

Предприятие может открывать подотчетным лицам платежные карточки системы «Visa», используемые ими для безналичной оплаты таможенных платежей, услуг предприятий сервиса (проживание в гостинице и т.д.), получение наличных денежных средств. Расчеты платежными карточками производятся в переделах сумм, зачисленных на эти счета. Все расходы должны быть документально подтверждены и относятся на вычеты в пределах установленных для государственных предприятий норм.

Системы документооборота по учету денежных средств на расчетном счете и в кассе представлены на рисунках 4 и 5.

Рисунок 4. Система документооборота по учету денежных средств на расчетном счете

Рисунок 5. Система документооборота по учету денежных средств в кассе

Денежные средства и их эквиваленты отражены в финансовой отчетности.

Таблица 6 - Отчет о движении денежных средств ТОО «Combinator Group», за период с 01 января 2008 г. по 31 декабря 2008 г. тенге

Наименование показателей

Код строки

За отчетный период

За предыдущий период

I. Движение денежных средств от операционной деятельности

3 586 438,00

в том числе:

реализация товаров

предоставление услуг

авансы полученные

дивиденды

прочие поступления

182 819,50

в том числе:

платежи поставщикам за товары и услуги

авансы выданные

выплаты по заработной плате

выплата вознаграждения по займам

корпоративный подоходный налог

другие платежи в бюджет

прочие выплаты

3. Чистая сумма денежных средств от операционной деятельности (стр. 010 - стр. 020)

3 403 618,50

II. Движение денежных средств от инвестиционной деятельности

1. Поступление денежных средств, всего

в том числе:

реализация основных средств

реализация нематериальных активов

реализация других долгосрочных активов

реализация финансовых активов

погашение займов, предоставленных другим организациям

прочие поступления

2. Выбытие денежных средств, всего

в том числе:

приобретение основных средств

приобретение нематериальных активов

приобретение других долгосрочных активов

приобретение финансовых активов

предоставление займов другим организациям

фьючерсные и форвардные контракты, опционы и свопы

прочие выплаты

3. Чистая сумма денежных средств от инвестиционной деятельности (стр. 040 - стр. 050)

III. Движение денежных средств от финансовой деятельности

1. Поступление денежных средств, всего

в том числе:

эмиссия акций и других ценных бумаг

получение займов

получение вознаграждения по финансируемой аренде

прочие поступления

2. Выбытие денежных средств, всего

в том числе:

погашение займов

приобретение собственных акций

выплата дивидендов

3. Чистая сумма денежных средств от финансовой деятельности (стр. 070 - стр. 080)

Итого: Увеличение +/- уменьшение денежных средств (стр. 030 +/- стр. 060 +/- стр. 090)

3 403 618,50

Денежные средства и их эквиваленты на начало отчетного периода

Денежные средства и их эквиваленты на конец отчетного периода

2. 4 Учет обязательств

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Основанием для принятия на себя обязательства перед поставщиком товаров (работ, услуг) служат договор, накладная (Приложение 19) или акт выполненных работ и счет-фактура (Приложение 12). Договор купли-продажи служит обоснованием покупки.

Первичными документами при закупках ТМЦ являются:

а) при приобретении ТМЦ у юридических лиц, работающих по общеустановленному режиму: счет-фактура, накладная (товарный чек), чек ККМ (при наличии формы оплаты), договор купли-продажи, грузовая таможенная декларация (при импорте);

б) при закупке ТМЗ на рынках у субъектов, осуществляющих деятельность на основе разового талона: закупочный акт со всеми необходимыми реквизитами, копия разового талона, служебная записка с разрешительной визой руководителя предприятия;

в) при закупке ТМЗ у индивидуальных предпринимателей6 закупочный акт со всеми необходимыми реквизитами, с обязательным указанием номера и серии свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, служебная записка с разрешительной визой руководителя предприятия.

Порядок взаиморасчетов с подрядчиками (капитальное строительство, ремонтные работы) осуществляется на основании условий, изложенных в подрядных договорах. В случае выявления дополнительных работ необходимо внесение дополнений в условие подрядного договора либо оформление дополнительных соглашений.

По завершении подрядных работ подрядчик представляет Предприятию (Заказчику) акты приемки выполненных работ в полном соответствии со сметой. Акты выполненных работ (услуг) прилагаются к счетам-фактурам.

При условии выполнения подрядных работ из материалов Предприятия (Заказчика) в «Акте приемки выполненных работ» формы №2 за итоговой суммой «к оплате» приводится перечень использованных материалов Заказчика в количественно-суммовом измерении, соответствующем данным «Накладной на отпуск в производство». Акты приемки выполненных работ (форма № 2) утверждаются руководителем Предприятия и подписываются начальником участка.

Расчеты по авансам полученным

На счетах «Авансы полученные» отражаются краткосрочные обязательства, возникающие при получении от покупателей и заказчиков предварительной оплаты по договорам на поставку товаров или услуг. На этих счетах учитываются обязательства, если они подлежат урегулированию в срок, не превышающий 12 месяцев после отчетной даты. Все остальные обязательства, связанные с полученными авансами, должны учитываться как прочие долгосрочные обязательства.

Предприятие списывает кредиторскую задолженность по авансам полученным тогда, и только тогда, когда кредиторская задолженность (или часть ее) погашена, т.е. когда предусмотренное договором обязательство исполнено, аннулировано или срок действия его истек.

При выполнении обязательства по поставке товаров или услуг соответствующая сумма списывается в дебет счета «Авансы полученные» в корреспонденции со счетом «Задолженность покупателей и заказчиков».

Расчеты с бюджетом

Предприятие исчисляет и уплачивает налоги сборы в соответствии с требованиями Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет « (Налоговый кодекс).

Основанием для записей в регистры бухгалтерского учета обязательств по налогам являются документы бухгалтерского оформления: справки, расчеты, декларации.

Окончательная корректировка записей по учету налоговых платежей производится по истечении налогового года, на основе данных налоговых деклараций.

Формирование налогооблагаемой базы, ведение регистров (форм) налогового учета, составление налоговых деклараций по налогам и сборам осуществляет налоговый сектор бухгалтерии.

Регистры налогового учета могут вестись в виде специальных форм на бумажных носителях и в электронном виде.

Сверка расчетов с бюджетом по налогам и другим обязательным платежам с налоговыми органами производится налоговым сектором ежеквартально и по итогам года. По результатам сверки составляется акт сверки расчетов. Акт сверки - документ по исчисленным (начисленным, уменьшенным) суммам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, а также пени, штрафов на определенную дату по данным налогового органа и налогоплательщика.

Учет расчетов по налогам и сборам ведется на счетах бухгалтерского учета непрерывно с нарастающим итогом раздельно по каждому налогу, сбору, а также в разрезе вида задолженности (недоимка по основной сумме налога или сбора, пени и штрафа). Штрафы, пени, подлежащие уплате в бюджет в связи нарушением налогового законодательства, учитываются на отдельных счетах.

Отсроченный подоходный налог (МСФО 12 «Налоги на прибыль»)

Отсроченный подоходный налог рассчитывается на основе балансового метода обязательств, в соответствии с которым ожидаемый налоговый эффект временных разниц между статьями активов и обязательств, рассчитанными в соответствии с МСФО, и статьями активов и обязательств, рассчитанными в целях налогового учета. Рассчитывается по ставке подоходного налога, действующей на территории РК, для определения наличия отсроченных налоговых активов или обязательств на дату составления финансовой отчетности.

Отсроченное налоговое обязательство признается независимо от вероятности будущего платежа. Отсроченный налоговый актив признается только в случае вероятности получения будущего налогооблагаемого дохода, за счет которого будут использованы временные разницы. Отсроченные налоговые активы и отсроченные налоговые обязательства представляются в бухгалтерском балансе в разделе долгосрочных активов и обязательств.

Обязательства представлены прочими краткосрочными обязательствами в сумме 6,2 млн. тенге (рисунок 6).

Рисунок 6 - Динамика краткосрочной кредиторской задолженности, тыс. тенге

2. 5 Учет расчетов по оплате труда

Трудовые отношения работников с товариществом регулируются законодательством РК о труде.

Товарищество самостоятельно определяет формы и системы оплаты труда, предусматривают в трудовых договорах размеры тарифных ставок и окладов, соблюдая при этом законодательно установленную минимальную гарантию оплаты труда работников. Товарищество вправе вводить стимулирующие доплаты, надбавки, премии и иные формы материального поощрения.

Трудовые доходы каждого работника определяются его личным трудовым вкладом, максимальными размерами не ограничиваются и облагаются налогом в соответствии с законодательством РК.

С каждым работником товарищество заключает трудовые контракты, в которых оговариваются все права и обязанности работника и товарищества.

В зависимости от выполняемых хозяйственных функций численность работающих в Предприятии, так же как и сам процесс производства, подразделяется на работников основного и вспомогательного производства. В свою очередь, работающие в учете и отчетности делятся на следующие категории:

Руководители;

Специалисты;

Служащие;

Рабочие.

Рабочие учитываются по профессиям, а в пределах профессий - по квалификации.

Предприятие самостоятельно распределяет общий фонд оплаты труда по месяцам и кварталам, устанавливает форму оплаты труда, определяет тарифные ставки и оклады, доплаты, надбавки работникам предприятия в соответствии с действующим законодательством и результатами хозяйственной деятельности.

Оплата труда персонала общества производится в соответствии с действующим в Предприятии Положением «Об оплате труда и премировании работников» - согласно занимаемым должностям, в соответствии с заключенными индивидуальными трудовыми договорами. Учет использования рабочего времени осуществляется в табелях методом сплошной регистрации явок и неявок на работу. Учет выработки осуществляется с использование различных форм первичных документов (рапорта по выработке, маршрутных листов, нарядов на сдельную работу и др.). Расчет величины заработной платы производится на основании поданных табелей учета рабочего времени, приказов по предприятию и других видов обосновывающих документов. Обработанные документы группируются по категориям работающих в сводной ведомости, на основании которых и производится отнесение затрат по заработной плате на соответствующие счета в бухгалтерском учете.

Учет вознаграждений работникам ведется в соответствии с МСФО 19 «Вознаграждения работникам».

Стандарт применяется ко всем видам вознаграждения работникам, в том числе вознаграждениям, представляемым на основе формальных соглашений (коллективный договор) и неформальной практики, сложившейся в Предприятии, которые подразделяются на:

Краткосрочные вознаграждения;

Долгосрочные вознаграждения.

К краткосрочным вознаграждениям относятся любые выплаты работникам, производимые в срок до двенадцати месяцев по окончании периода, в котором были выполнены работы.

Краткосрочные вознаграждения работникам учитываются на основе метода начисления. Вознаграждение списывается как расходы в отчете о прибылях и убытках и до момента оплаты отражается как обязательство перед работником. В момент выплаты краткосрочного вознаграждения работнику отраженные ранее обязательства Предприятия погашаются. На конец отчетного периода неоплаченный остаток признается краткосрочным обязательством.

Краткосрочные вознаграждения включают:

Социальные выплаты (к юбилейным датам, пособия на похороны работника, вознаграждения по итогам года и т.п.);

Накапливаемые отпуска. Если у работника остается неиспользованный отпуск на конец отчетного периода, должно быть создано обязательство.

Под суммой неиспользованного резерва предстоящих расходов на оплату отпусков понимается та часть резерва, которая не подлежит выплате в качестве отпускных работникам, право на отпуск у которых возникло в текущем году.

Расходы на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков относятся на счета учета расходов на оплату труда соответствующих категорий работников. В течение отчетного периода ежемесячно производится отчисление в данный резерв. Процент отчислений устанавливается по расчету планово-экономическим отделом Предприятия. На конец отчетного периода проводится инвентаризация резерва. Указанный резерв уточняется исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка) и обязательных отчислений социального налога.

При начислении оплаты труда кредитуют счет и дебетуют следующие счета (таблица 12).

Таблица 7 - Корреспонденция счетов по начислению оплаты труда и выплате заработной платы

Корреспонденция
Оплата труда персонала, занятого капитальным строительством и обслуживающим его	2930 «Незавершенное строительство»	3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда»
Оплата труда, начисленная персоналу, занятому сбытом продукции, работ, услуг	7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг»	3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда»
Оплата труда, начисленная общехозяйственному и административно-управленческому персоналу (кроме должностных лиц)	7210 «Административные расходы»	3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда»
Оплата труда, начисленная рабочим основного производства	8110 «Оплата труда производственных рабочих»	3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда»
Оплата труда, начисленная работникам вспомогательных производств	8210 «Оплата труда работников»	3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда»
Оплата труда, начисленная цеховому (общепроизводственному) персоналу	8310 «Оплата труда работников»	3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда»
Выплата заработной платы	3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда»	1010 «Денежные средства в кассе»

Удержания и вычеты из оплаты труда отражаются по дебету счета 3350 и кредиту счетов:

1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» -- удержанные подотчетные суммы; недостачи; растраты и хищения; товары, приобретенные в кредит и др.

В дебет счета 3350 с кредита счетов 1010 «Денежные средства в кассе» и 1030 «Денежные средства на текущих счетах» -- относят суммы оплаты труда, выплаченные персоналу авансом и в окончательный расчет за истекший месяц.

Обобщим основные операции по учету труда и зарплаты в ТОО «Combinator Group» за апрель 2009 года.

Таблица 8 - Корреспонденция счетов операций по учету расчетов с персоналом по оплате труда за апрель 2009 года

		Корреспонденция счетов
	Начисление заработной платы
	Начисление выплат работникам, являющимся должностными лицами (членами правления, ревизионной комиссии, наблюдательного совета и другие)
	Начисление резерва на оплату отпусков работникам	2930, 7110, 7210, 8110, 8210, 8310
	Удержание индивидуального подоходного налога с физических лиц
	Удержание обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды
	Перечисление сумм оплаты труда на карт-счета работников и должностных лиц, а также выплата сумм оплаты труда из кассы
	Удержание из заработной платы по исполнительным листам, подотчетных сумм и другие
	Удержания из заработной платы в счет возмещения причиненного им ущерба, подотчетных, а также сумм выданных займов работнику-заемщику
	Использование резерва по отпускам работникам

В таблицах 14-15 показаны табеля рабочего времени по ТОО «Combinator Group» по АУП и отдела сбыта.

Таблица 9 - Табель учета рабочего времени АУП за январь 2010 г.

Фамилия, имя, отчество

Занимаемая должность

Отработано часов

Отработано всего

часов раб.

Русланович

Директор

Еликпаева Мадина Казбековна

Менеджер по общим вопросам

Гедзик Надежда Александровна

Заведующий склада

Хусаинов Магзум Джусупбекович

Менеджер отдела продаж

Селищева Анастасия Геннадьевна

Главный бухгалтер

Таблица 10 - Табель учета рабочего времени по персоналу отдела сбыта за январь 2010 г.

Подобные документы

Общая характеристика хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Ведение бухгалтерского учета, составление отчетности организации. Внутренний контроль и аудит системы бухгалтерского учета. Учет труда, доходов, расходов и финансовых результатов.

отчет по практике , добавлен 03.12.2014


Анализ природно-экономических условий, производственной и финансовой деятельности хозяйства. Учет основных средств, нематериальных активов, кассовых операций, животных на выращивании и откорме. Организация аудита, налогообложения и налоговых расчетов.

отчет по практике , добавлен 22.09.2015


Организация бухгалтерского учета на предприятии. Учет формирования и использование прибыли. Выявление проблем и формулирование предложения по их устранению. Составление финансовой отчетности в фирме. Разработка системы и формы внутрихозяйственного учета.

реферат , добавлен 01.06.2015


Порядок аналитического и синтетического учета хозяйственных операций. Учет товарно-материальных ценностей, заработной платы и основных средств предприятия. Расчет себестоимости произведенной и реализованной продукции. Составление финансовой отчетности.

курсовая работа , добавлен 04.12.2013


Учет денежных средств, нематериальных активов организации и краткосрочной дебиторской задолженности. Аудит товарно-материальных запасов, кассовых операций и краткосрочных кредитов. Экономический анализ и составление финансовой отчетности Департамента.

отчет по практике , добавлен 10.06.2011


Учет нематериальных активов и основных средств. Индивидуальный подоходный налог. Типы и виды финансового контроля. Структура и организация работы аудиторской фирмы. Аудит кассовых операций и денежных средств на текущем, расчетном и валютном счете.

отчет по практике , добавлен 16.04.2015


Общая характеристика хозяйственно–финансовой деятельности предприятии ООО "Снабсервис Столица". Организация бухгалтерского учета. Учет материальных ценностей, труда, заработной платы. Денежные средства и расчетные операции. Расходы, финансовые результаты.

отчет по практике , добавлен 05.04.2015


Учет основных средств и нематериальных активов, кредитов и займов, труда и заработной платы страховой организации. Анализ затрат предприятия по экономическим элементам и статьям калькуляции, его ликвидности и платёжеспособности, финансовой устойчивости.

отчет по практике , добавлен 25.09.2012


Права и обязанности бюджетных учреждений. Основания применения мер принуждения за нарушение бюджетного законодательства. Понятие и учет нематериальных активов. Учет кассовых операций, доходов от операций с активами. Виды и формы бюджетной отчетности.

курсовая работа , добавлен 13.01.2012


Определение нематериальных активов, принципы их классификации, анализ учета их поступления, амортизации и выбытия, способы и методы осуществления аудита. Порядок осуществления учета нематериальных активов в международных стандартах финансовой отчетности.

Производственная практика является заключительным этапом при изучении курса бухгалтерского учета и экономики.

Основные задачи практики:

применение полученных теоретических знаний на практике;

приобретение опыта работы;

получение информации об особенностях работы бухгалтера;

изучение конкретной производственной документации.

В результате прохождения практики мы должны:

анализировать внутреннюю и внешнюю среду организации;

применять различные методы и инструменты управления;

решать организационные задачи.

Практика началась с 7.05.2012 по 2.06.2012. Практику я проходила на предприятии по ремонту автодорог. Моим непосредственным руководителем была Зильмухаметова Татьяна Васильевна - главный бухгалтер предприятия. Производственная практика позволила мне проявить все свои знания и познакомиться с работой бухгалтера на конкретном предприятии. Практика помогла мне определить «Буду ли я бухгалтером или же нет?», пройдя практику, я решила, что в дальнейшем хочу попробовать себя в качестве бухгалтера, хочу совершенствовать свои знания и работать по профессии.

1. Общая характеристика предприятия.

Полное наименование предприятия: Октябрьское Государственное Унитарное предприятие по ремонту и содержанию автодорог.

Сокращенное название предприятия: ОГУП «Октябрьское ПРСД».

Место нахождения: 457170, Россия, Челябинская область, Октябрьский район, село Октябрьское, улица Комсомольская, 57.

Директор: Луганский Евгений Владимирович.

Главный бухгалтер: Зильмухаметова Татьяна Васильевна.

Электронная почта: [email protected].

Дата постановки на учет 6.11.2002г., Межрайонная инспекция №10 по Челябинской области.

Вид деятельности: эксплуатация автодорог общественного пользования.

Состав бухгалтерии:

Главный бухгалтер;

Заместитель главного бухгалтера;

Бухгалтер-материалист;

Расчетчик заработной платы.

1. Тема 1. Организация бухгалтерского учета в организации.

В соответствии с законом «О бухгалтерском учете» №129 –ФЗ в РФ применяется классическая система ведения бухгалтерского учета, основными элементами которой являются:

Документирование;

Счета бухгалтерского учета и двойная запись;

Бухгалтерский баланс и отчетность.

Ведение бухгалтерского учета на предприятиях основывается на следующих принципах:

Бухгалтерский учет ведется в валюте РФ, в рублях;

В бухгалтерском учете в балансе отражается только собственное имущество, имущество других организаций учитывается на забалансовых счетах;

Бухгалтерский учет ведется непрерывно, с момента регистрации организации в качестве юридического лица до ее реорганизации или ликвидации;

Основанием для ведения бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, которыми оформляются все хозяйственные операции;

Для отражения имущества и обязательств в бухгалтерском учете и отчетности производится их оценка в денежном выражении:

*приобретенное имущество оценивается по фактически сложившимся ценам;

*безвозмездно переданное (полученное) имущество оценивается по рыночным ценам;

*имущество, произведенное в самой организации, оценивается по стоимости его изготовления.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств;

Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета;

Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета;

Все хозяйственные операции, результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков и изъятий;

В бухгалтерском учете организации текущие затраты на производство продукции и капитальные вложения учитываются раздельно.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации. В зависимости от объема учетной работы руководитель может:

Учредить бухгалтерскую службу, как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;

Ввести в штат должность бухгалтера;

Передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета специализированной организации или бухгалтеру-специалисту;

Вести бухгалтерский учет лично.

Основными функциями, выполняемыми бухгалтерией, являются:

Учет материально-технических ценностей.

Учет расчетов по оплате труда и перечисления по заработной плате и страховым взносам.

Учет затрат на производство.

Учет денежных операций.

Учет финансовой деятельности.

Составление бухгалтерской отчетности.

Организация в области бухгалтерской работы самостоятельно может устанавливать:

Организационную форму бухгалтерской работы исходя из вида предприятия и конкретных условий хозяйствования;

Формы и методы бухгалтерского учета, технологию обработки учетной информации, основываясь на действующих в РФ формах и методах, при соблюдении общих методологических принципов;

Систему внутрипроизводственного учета, отчетности и контроля;

Учетную политику.

Первичным звеном бухгалтерского учета является бухгалтерия организации. Бухгалтерия - самостоятельная структурная единица организации и не может входить в состав какого-либо другого организационного подразделения.

Структура аппарата бухгалтерии зависит от содержания и объема учетной работы. В объединениях и на крупных предприятиях бухгалтерия подразделяется на ряд отделов.

Расчетный отдел бухгалтерии ведет расчеты по оплате труда и страхованию рабочих, осуществляет расчеты с финансовыми органами, банками, составляет отчетность по труду и заработной плате.

Материальный отдел занимается учетом расчетов с поставщиками, учитывает движение ОС, материалов, тары. Проверяет правильность ведения складского учета материальных ценностей, составляет отчет о наличии и движении мат. и др. имущественных ценностей.

Производственно-калькуляционный отдел осуществляет учет издержек производства, исчисляет себестоимость продукции, составляет отчет о выполнении плана по выпуску продукции и ее себестоимости.

Отдел по учету сбытовых операций учитывает наличие и движение готовых изделий на складах отдела сбыта.

Отдел расчетных и валютных операций занимается учетом банковских и валютных операций, функция организации финансовой работы.

Общий отдел ведет учет всех остальных хозяйственных операций, составляет сводные и обобщающие документы, организует бухгалтерский архив. Такая структура применяется на большинстве средних, а иногда и крупных предприятий и носит название вертикальной. На небольших предприятиях применяется линейная структура, при которой все работники аппарата бухгалтерии подчиняются главному бухгалтеру.

Министерство образования и науки Челябинской области

ГБОУ СПО (ССУЗ)

«Юрюзанский технологический техникум»

о преддипломной практике студента

Введение

Одно из главных требований к подготовке специалистов - её связь с практикой, знание конкретных задач, особенностей будущей практической деятельности. Важным звеном этой связи является производственная практика.

Производственная практика - это систематизация, закрепление и углубление теоретических знаний, полученных по дисциплинам специализации; приобретение практических навыков работы.

Основное значение производственной практики - ознакомление с экономической деятельностью и работой предприятия, структуры управления организацией.

Бухгалтерский учет формирует информацию о работе предприятия и обо всех изменениях, происходящих в его деятельности. В бухгалтерском учете систематизируются и обобщаются все изменения, происходящие в хозяйственной деятельности, регистрируются, в бухгалтерском учете с целью активного воздействия на улучшение работы организации через принятие правильных управленческих решений.

Производственная практика проводится с целью получения практических навыков в составлении и обработке первичных документов, обработке документов для заполнения всех форм и видов отчетности, ознакомление с методами организации учёта на предприятии. Она позволяет соединить теоретическую подготовку с практической деятельностью на конкретных рабочих местах. В задачи практики входят: формирование профессиональных умений и определённого опыта, необходимого для осуществления дальнейшей профессиональной деятельности; овладение умениями и навыками работы с документацией; осуществление простейших экономических расчётов.

1. Характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Ремонтно-строительный сервис», именуемое в дальнейшем «Общество», создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

Полное фирменное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Ремонтно-строительный сервис» сокращенное наименование: ООО «РЕМСТРОЙСЕРВИС».

Общество является коммерческой организацией. Учредителем Общества является Шубин Евгений Александрович.

На предприятии работают 5 человек.

Общество имеет обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Место нахождения Общества: 456120, Россия, Челябинская область, город Юрюзань, улица Советская, 90.

Целями деятельности Общества являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.

Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещающие законом.

Учетная политика предприятия, организации

Одним из важнейших положений учетной политики ООО «Ремонтно-строительный сервис» является принятие решения о том, в какой момент признавать прибыль от реализации работ и услуг - по оплате продукции, отгруженной покупателю, или по предъявлению покупателю расчетных документов за отгруженную продукцию.

В учетной политике ООО «Ремонтно-строительный сервис» отражено создание резервов предстоящих расходов и их включение в издержки обращения разных отчетных периодов. На рассматриваемом предприятии создаются следующие резервы предстоящих расходов и платежей: на предстоящую оплату отпусков работников, выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, ремонтный фонд или резерв на ремонт основных средств, имеющих склады.

Размер каждой из резервируемых сумм обоснован расчетом и находит отражение в учете по кредиту счета 82. Фактические расходы и платежи, по которым образованы резервы, относятся в дебет счета 82. В конце отчетного года проверяется правильность создания резерва. Излишний резерв на ремонт основных средств в сравнении с фактическими расходами сторнируется в конце отчетного года или присоединяется к финансовым результатам. Если окончание ремонтных работ по объектам с длительным сроком производства происходит в следующем за отчетным году, остаток резерва на ремонт основных средств не сторнируется.

Данное предприятие имеет право на льготы по НДС только при наличии раздельного учета затрат по производству и реализации работ и услуг, как освобожденных от НДС, так и облагаемых этим налогом. Поэтому в учетной политике разработан порядок оприходования и методика списания приобретенных материальных ресурсов, стоимость которых относится на издержки обращения.

Также на ООО «Ремонтно-строительный сервис» определен способ оценки материальных запасов по средней себестоимости.

При формировании учетной политики данного предприятия определены, какие объекты нематериальных активов не подлежат амортизации, какие объекты нематериальных активов подлежат амортизации, срок полезного использования этих объектов, объекты, по которым трудно или невозможно установить срок полезного использования.

Учетная политика предприятия оформляется соответствующей организационно-распорядительной документацией. К числу документов, оформляющих учетную политику, относятся приказы и распоряжения руководителя предприятия, внутренние правила, инструкции, положения, регламенты, решения собственников. Особое внимание обращено на процедуру формирования учетной политики. В ней участвуют не только бухгалтеры, но и специалисты других служб: финансовой, юридической, внутреннего аудита, ревизионной комиссии.

Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность организации, своевременность выплаты заработной платы ее персоналу, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др.

Основные задачи бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций:

·проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;

·обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

·своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашения кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

·обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;

·изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Движение средств на расчетном счете оформляется платежными (банковскими) документами. К ним относятся объявления о взносе денег, чеки, платежные поручения и др.

Объявлением о взносе денег оформляется сдача наличности (паевые взносы в денежной форме, остаток невыданной заработной платы и др.). Банк в подтверждение приема денег выдает клиенту квитанцию.

Чек в существующей практике - расходный платежный документ. Им оформляется получение денег с расчетного счета.

Платежные поручения представляют собой распоряжение организации, даваемое банку, на перечисление соответствующей суммы с его расчетного счета другой организации.

Разновидностью платежных поручений являются платежные требования-поручения. Они содержат требование поставщика покупателю оплатить полученные товары и услуги согласно направленным в банк плательщика расчетным и отгрузочным документам.

Денежные документы хранятся обычно в кассе организации и учитываются на специальном синтетическом счете такого же наименования.

Оплаченные путевки в санатории, пансионаты и т.п. отражают бухгалтерской записью:

Дебет сч. 81 Собственные акции,

Кредит сч. 50 «Касса» или № 51 «Расчетные счета» - на сумму оплаты путевок.

Учет движения средств на специальных счетах ведется на обособленном бухгалтерском счете «Специальные счета в банках». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в отечественной валюте, находящихся на территории страны и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках и т.д.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается бухгалтерской записью:

Дебет сч. 55 «Специальные счета в банках»,

Кредит сч. 51 «Расчетные счета», сч. 52 «Валютные счета», сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и др. - на сумму выставленного аккредитива.

По мере использования аккредитива на основе данных выписок банка производится запись:

Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

Кредит сч. 55 «Специальные счета в банках» - на сумму израсходованной части аккредитива.

Неиспользованные средства в аккредитивах после возврата их на тот счет в банке, с которого они были перечислены, отражаются в бухгалтерском учете проводкой, обратной зачислению.

Учет материально-производственных запасов

Учет материально-производственных запасов регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденным приказом Минфина РФ от 09.06.01 г. № 44н.

Согласно данному ПБУ под материально-производственными запасами (МПЗ) понимаются активы:

· используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

· предназначенные для продажи, включая готовую продукцию и товары;

· используемые для управленческих нужд организации.

Производственные запасы в зависимости от назначения и способа использования в процессе производства продукции подразделяются на следующие основные группы:

Сырье и материалы - это предметы труда, предназначенные для использования в процессе производства продукции и представляющие собой материальную (вещественную) основу при изготовлении продукции (выполнении работ, оказании услуг).

Покупные полуфабрикаты - это те же сырье и основные материалы, прошедшие определенные стадии обработки, но не являющиеся еще готовой продукцией.

Комплектующие изделия - это изделия организации-поставщика, приобретаемые для комплектования продукции, выпускаемой организацией-производителем.

Вспомогательные материалы - это материалы, используемые для воздействия на сырье и основные материалы (смазочные и обтирочные материалы и т.п.).

Топливо - это углеродистые и углеводородистые вещества, выделяющие при сгорании тепловую энергию.

Тара и тарные материалы - это предметы, используемые для упаковки и транспортировки продукции, хранения различных материалов, продукции.

Запасные части - это предметы, предназначенные для проведения ремонтов, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств и т.п.

Возвратные отходы производства - это остатки сырья и материалов (обрубки, обрезки, стружка, опилки и т.п.).

Инвентарь и хозяйственные принадлежности - это предметы со сроком полезного использования до 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев, используемые в качестве средств труда (инвентарь, инструменты и т.д.).

· формирование фактической себестоимости запасов;

· правильное и своевременное документальное оформление операций и обеспечение достоверных данных по заготовлению, поступлению и отпуску запасов;

· контроль за сохранностью запасов в местах их хранения и на всех этапах их движения;

· контроль за соблюдением установленных организацией норм запасов, обеспечивающих бесперебойный выпуск продукции, выполнение работ и оказание услуг;

· проведение анализа эффективности использования запасов.

Для учета материально-производственных запасов используются следующие счета:10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция».

Материальные ценности отражают в бухгалтерском учете по фактической себестоимости их приобретения или учетным ценам.

Определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых на производство, разрешается производить следующими методами оценки запасов:

по себестоимости каждой единицы продукции;

по средней себестоимости;

методом ФИФО (по себестоимости первых по времени закупок);

методом ЛИФО (по себестоимости последних по времени закупок).

Процесс движения материалов состоит из трёх этапов:

На первом этапе материалы принимаются к учёту на основе первичных документов, производится их стоимостная оценка.

На втором этапе осуществляется отпуск материалов на производство продукции, исправление брака, обслуживание производства, а также для управленческих нужд предприятия.

На третьем этапе производят учёт материалов, выбывающих из предприятия вследствие продажи, списания, обмена и проч.

Операции по движению материалов, такие как поступление, перемещение, расходование и выбытие, оформляются первичными учётными документами:

Форма № М-4 - служит для оформления приёмки и оприходования поступивших материалов и тары.

Если выявляется расхождение по ассортименту, количеству или качеству, оформляют акт по форме № М-7.

Форма № М-35 <#"center">денежный калькулирование себестоимость расчетный

5. Учет основных средств и нематериальных активов

Учет основных средств регламентируется Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ №6 и другими нормативными документами.

Согласно пункту 4 ПБУ №6, активы учитываются в составе основных средств, если они:

·используются в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд;

·используются дольше 12 месяцев;

·в дальнейшем будут приносить организации доход;

·не будут в обозримом будущем проданы.

Согласно пункту 5 ПБУ №6, основные средства - это здания, сооружения, рабочие и силовые машины, а также оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструменты, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения внутрихозяйственные дороги и др.

Существуют три оценки основных средств:

·первоначальная;

·восстановительная;

·остаточная;

В бухгалтерском учете основные средства отражаются, как правило, по первоначальной стоимости.

Единицей учета основных средств является отдельный инвентарный объект, под которым понимают законченное устройство, предмет или комплекс предметов со всеми приспособлениями и принадлежностями, выполняющими вместе одну функцию.

Основным регистром аналитического учета основных средств являются инвентарные карточки.

Синтетический учет наличия и движения основных средств, принадлежащих организации на правах собственности, осуществляется на следующих счетах: 01 (основные средства), 02 (амортизация основных средств), 91 (прочие доходы и расходы), 75 (расчеты с учредителями), 08 (вложения во внеоборотные активы), 99 (прибыли и убытки).

В процессе кругооборота основные средства, сохраняя свою первоначальную вещественную форму, постепенно изнашиваются, частями перенося свою стоимость на издержки производства и обращения. Износ представляет собой постепенное снашивание основных средств и перенесение их стоимости на вырабатываемую готовую продукцию (работы, услуги).

К моменту выбытия основные средства обладают иной потребительской стоимостью.

Износ основных средств не является объектом бухгалтерского учета, но служит для определения степени изношенности.

Порядок бухгалтерского учета нематериальных активов регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000, утвержденным Приказом Минфина России от 16 октября 2000 г. № 91н.

К ним относятся объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности).

К нематериальным активам отнесены:

·деловая репутация организации;

·организационные расходы, т.е. расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада учредителей в уставный капитал организации.

При этом к нематериальным активам не относятся интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду, поскольку они неотделимы от своих носителей и не могут быть использованы без них.

Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект, который представляет собой совокупность прав, возникающих из одного патента, свидетельства, договора уступки прав и т.п.

Все виды нематериальных активов, получаемых организацией, принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Основным документом, необходимым для принятия нематериального актива к учету, является документ, подтверждающий право организации на владение и распоряжение данным активом. Таким документом может быть патент, свидетельство, договор и т.п.

Стоимость нематериальных активов (НМА) погашается частями в течение всего времени их использования в организации посредством начисления амортизации.

Для определения суммы амортизационных отчислений за месяц организации необходимо:

·установить срок полезного использования объекта НМА;

·выбрать способ начисления амортизации по объекту;

6. Учет труда и заработной платы

Учетом персонала предприятия занимается кадровая служба или отдел бухгалтерия. Первичными документами по учету численности персонала являются приказы о приеме, увольнении или переводе на другую работу и о предоставлении отпуска.

Заработная плата начисляется в расчетно-платежной ведомости.

Применяются две формы оплаты труда: повременная и сдельная, а также их разновидности: сдельно премиальная, окладно-премиальная и т.д.

При повременной оплате труда заработок начисляется за определенное количество отработанного времени с учетом квалификации работника и условий труда.

При сдельной оплате труда размер заработка зависит от количества изготовляемой продукции в соответствии с установленными расценками.

Для целей бухгалтерского учета зарплата делится на основную и дополнительную.

Под основной заработной платой подразумеваются выплаты за отработанное время, за количество и качество выполняемых работ, доплаты, премии и др.

Дополнительная заработная плата включает выплаты, предусмотренные законодательством, за непроработанное время.

Оплата труда работников производится в сроки, согласованные между предприятием и банком, который его обслуживает.

Наличные деньги кассир получает по чеку с расчетного счета. При получении денег предприятие представляет в банк платежные поручения за перечисление подоходного налога с работников в бюджет, отчислений на социальное страхование.

Оплата труда выдается по платежной ведомости в течении трех рабочих дней. Затем кассир подсчитывает сумму выданной и неполученной заработной платы. На месте подписи не получившего заработную плату ставится отметка "депонировано". Далее составляется реестр депонированной заработной платы. На сумму выданной заработной платы составляется расходный кассовый ордер и делается проводка Д 70 - К 50. Депонированные суммы вносятся на расчетный счет проводками Д 51 - К 50, Д 70 - К 76.

Депонированные суммы сдаются в банк по объявлению на взнос наличными. На сданные суммы составляется один расходный кассовый ордер.

При начислении заработной платы делается следующая проводка:

·дебет счета 20 "Основное производство" (08, 10, 23, 25, 26, 44),

·кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Затраты - это стоимостная оценка ресурсов, используемых предприятием в процессе своей деятельности.

Себестоимость продукции - это выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию.

В условиях перехода к рыночной экономике себестоимость продукции является важнейшим показателем производственно-хозяйственной деятельности организаций. Исчисление этого показателя необходимо для определения рентабельности производства и отдельных видов продукции; оценки выполнения плана по данному показателю и его динамики и т.д.

Основные задачи бухгалтерского учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции - учет объема, ассортимента и качества произведенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг и контроль за выполнением плана по этим показателям и т.д.

Для учета затрат на производство продукции применяют счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 97 «Расходы будущих периодов», 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». По дебету указанных счетов учитывают расходы, а по кредиту - их списание. По окончании месяца учтенные на собирательно-распределительных счетах (25,26,28,97) затраты списывают на счета основного и вспомогательного производств.

В течение отчетного периода с кредита счетов 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательные производства» списывает фактическую себестоимость выпущенной продукции (работ, услуг).

Счет 40 предназначен для учета выпущенной продукции (работ, услуг) и выявления отклонений фактической производственной себестоимости продукции (работ, услуг) от нормативной или плановой себестоимости.

Аналитический учет затрат организуется таким образом, чтобы объекты учета производственных затрат максимально совпадали с объектами калькуляции. Объекты калькуляции представляют собой отдельные виды готовой продукции, изделий, полуфабрикатов, работ и услуг, себестоимость которых определяется.

Для правильной организации учета производственных затрат большое значение имеет их научно обоснованная классификация. Так в бухгалтерском учете расходы организации в зависимости от характера, условий осуществления и направлении деятельности подразделяются на:

а) расходы по обычным видам деятельности;

б) прочие расходы.

Учет готовой продукции и ее реализации

Готовая продукция - конечный продукт производственного процесса организации. Это изделия и предметы, полностью законченные обработкой в данной организации, отвечающие требованиям стандартов и техническим условиям, принятые отделом технического контроля и сданные на склад готовой продукции.

Организации изготовляют продукцию исходя из условий заключенных с покупателями и заказчиками договоров, разрабатываемых плановых заданий по ассортименту, количеству и качеству подлежащей выпуску продукции, постоянно уделяя большое внимание вопросам изучения спроса и конкурентоспособности продукции, расширения ее ассортимента, равняясь на потребности рынка.

Задачи учета готовой продукции:

Систематический контроль за выпуском готовой продукции, состоянием ее запасов и сохранностью на складах, объемом выполненных работ.

Своевременное и правильное документальное оформление отгруженной продукции (работ, услуг), четкая организация расчетов с покупателями.

Контроль за выполнением плана договоров поставок по объему и ассортименту реализованной продукции.

Своевременный и точный расчет сумм, полученных за реализацию продукции, фактических затрат на ее производство и реализацию, расчет сумм прибыли.

Сдача готовой продукции из производства на склад оформляется приемно-сдаточными накладными.

Оказанные услуги и выполненные работы фиксируются приемно-сдаточными актами.

Готовая продукция принимается к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Учет готовых изделий на складе организуется по оперативно-бухгалтерскому методу, т.е. на каждый номенклатурный номер изделий открывается карточка складского учета материалов (ф. № М-17). По мере поступления и отпуска готовых изделий кладовщик на основе документов записывает в карточках количество ценностей (приход, расход) и рассчитывает остаток после каждой записи.

Реализация продукции осуществляется в соответствии с заключенными договорами или путем свободной продажи через розничную торговлю.
В договорах на поставку готовой продукции указывают поставщика и покупателя, необходимые показатели по изделиям, цены, скидки, накидки, порядок расчетов, сумму HДС и др. реквизиты.
Счет 43 "Готовая продукция" предназначен для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции.

Стоимость выполненных работ и оказанных услуг на счете 43 "Готовая продукция" не отражается, а фактические затраты по ним по мере продажи списываются со счетов учета затрат на производство на счет 90 "Продажи".

Счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" предназначен для обобщения информации о выпущенной продукции.

Учет реализации связан с 62 счетом "Расчеты с покупателями и заказчиками". Это активный счет, сальдо которого определяет договорную стоимость сданных заказчику работ, услуг, продукции неоплаченных; оборот по дебету - отпускную стоимость сданных работ, услуг, продукции в отчетном месяце; оборот по кредиту - суммы, оплаченные покупателями в отчетном месяце.

Учет финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия

Одним из главных принципов рыночной экономики является рентабельность работы предприятия. Прибыль характеризует эффективность хозяйственной деятельности предприятия и является источником финансирования его дальнейшего развития. Установленную часть прибыли предприятие отчисляет в бюджет на государственные и муниципальные нужды (налоги, например, на прибыль или на имущество). Финансовый результат слагается из финансового результата от реализации и внереализационных прибылей и убытков.

Финансовый результат от реализации включает прибыль (убыток) от реализации готовой продукции, основных средств и прочих активов. Прибыль (убыток) от реализации готовой продукции ежемесячно выявляется на счете 90, от реализации основных средств и прочих активов - на счете 91. Выявленный результат списывается на счёт 99 "Прибыли и убытки".

Внереализационные прибыли и убытки могут быть следующими.

·доходы, полученные от долевого участия в деятельности других предприятий, дивиденды по акциям, облигаций и других ценных бумаг, принадлежащих предприятию. Начисление осуществляется проводкой Д 76 - К 91.

·доходы от сдачи имущества в аренду (Д 76 - К 91).

·присужденные судом или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы от причинённых убытков (Д 76 - К 91).

·поступление ранее списанных безнадёжных долгов (Д 51, 52 - К 91).

·положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте (Д 52 - К 91).

·затраты по аннулированным произведённым заказам и затраты на производство, не давшее продукции (Д 91 - К 20).

·потери от уценки готовой продукции и производственных запасов (Д 91 - К 10, 43).

·убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истёк срок исковой давности (Д 91 - К 76).

·присужденные судом или признанные предприятием штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение хозяйственных договоров (Д 91 - К 51, 52, 76).

·потери от порчи и хищений материальных ценностей, если виновник не установлен (Д 91 - К 94).

Потери от стихийных бедствий списываются сразу на 99 счёт.

Начисление налогов осуществляется проводкой Д 99 - К 68. Оставшаяся после платежей прибыль сохраняется в распоряжении предприятия. По окончании года она перечисляется на счёт 84 проводкой Д 99 - К 84. Если будет выявлен убыток, то используется проводка Д 84 - К 99.

Нераспределённая прибыль отчётного года может быть использована на выплату доходов учредителям предприятия (Д 84 - К 75 илиД 84 - К 70).

В годовом балансе предприятия нераспределённая прибыль отчётного года показывается отдельной статьёй источников собственных средств. Она может быть направлена на пополнение уставного или резервного капиталов.

Резервный капитал создаётся предприятием на случай прекращения его деятельности для покрытия дебиторской задолженности, выплаты процентов по облигациям предприятиям в случае недостаточности чистой прибыли на эти цели, покрытия убытков хозяйственной деятельности в установленных законом случаях.

Резервный фонд образуется путём ежеквартальных отчислений от фактической суммы прибыли посредством проводки Д 84 - К 82.

Бухгалтерская отчетность предприятия

В бухгалтерском учете отчетность является завершающим этапом, на котором происходит обобщение накопленной учетной информации и представление ее в виде, удобном для заинтересованных лиц.

Бухгалтерская отчетность организаций представляет собой совокупность данных, характеризующих финансовое положение организации, результаты деятельности и динамику их изменений. Отчетность составляется на основании данных бухгалтерского учета предприятия.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

Бухгалтерская отчетность должна удовлетворять следующим принципам:

· Соблюдение единой учетной политики в течение отчетного периода

· Полнота отражения всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации

· Правильность отнесения доходов и расходов к отчетному периоду

· Четкое разграничение издержек производства и капитальных вложений

· Тождество данных аналитического и синтетического учета

Заключение

В данном отчете было рассмотрено предприятие ООО «Ремонтно-строительный сервис»

В ходе прохождения практики были рассмотрены основные аспекты организации бухгалтерского учета предприятия. При этом приведены предложения по совершенствованию учетной политики предприятия и некоторых моментов ведения бухгалтерского учета.

Целью данной производственной практики было изучение организации бухгалтерского учёта на конкретном предприятии, закрепление теоретических знаний и выработка практических навыков по ведению учёта.

Учет затрат на предприятии в основном ведется в соответствии с действующими нормативными документами. Однако можно сделать рекомендации:

Следует автоматизировать учет затрат по видам продукции и последующую калькуляцию себестоимости. Данная работа в настоящее время уже ведется.

Разработать форму отчетности, которая бы предусматривала списание материалов в разрезе подразделений и учет рабочего времени по направлениям работы.

Тогда сумму материальных затрат и начисленную заработную плату можно будет относить к прямому признаку, а все прочие расходы - пропорционально заработной плате производственных рабочих

Список используемой литературы

1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996г. №129-ФЗ (в ред. от 23.07.98).

Приказ Минфина Российской Федерации от 22.07.2003 г. № 67н о формах бухгалтерской отчётности.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н.

Бухгалтерская отчетность предприятия: сборник нормативных документов. М., 1998

Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. СПб.: "Издательский дом "Герда"", 2003год.

Ефимова О.В. О прозрачности и аналитичности бухгалтерской отчетности Бухгалтерский учет. №7, 1998

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 640с.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник М.:ИНФРА-М.2004г.

Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие.- М.: ИД ФБК-ПРЕСС,2001.

Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. - М: Финансы и статистика, 2003.

Организационные формы бухгалтерского учета на предприятии...

1.2 Организация работы бухгалтерской службы, учетный процесс и Рабочий план счетов. 1.3 Документация операций и организация документооборота на предприятии. 2. Действующая практика организации бухгалтерского учета на предприятии ТОО «Малинка»

Федеральное агентство по образованию

ФГОУ СПО «Новокузнецкий торгово–экономический техникум»

о прохождении производственной практики

по специальности «Экономика и бухгалтерский учет»

Выполнила: студентка группы Б-07-1

Иванова А.А.

Проверил: преподаватель

Максимова Е. Н.

Введение

1. Характеристика ЗАО «Палитра»

2. Организация бухгалтерского учета в ЗАО «Палитра»

3. Организация системы материальной ответственности в ЗАО «Палитра»

4. Учет товарных операций в ЗАО «Палитра»

5. Учет денежных средств и расчетных операций в ЗАО «Палитра»

6. Учет труда и его оплаты в ЗАО «Палитра»

7. Учет основных средств в ЗАО «Палитра»

8. Учет доходов, расходов, финансовых результатов в ЗАО «Палитра»

Заключение

Введение

Розничная торговля является важнейшей отраслью хозяйственной деятельности. Основным показателем работы торговых предприятий является розничный товарооборот. В сфере розничной торговли заканчивается процесс обращения товаров, и они переходят в сферу личного потребления. Розничная торговля - реализация товаров непосредственно населению для личного потребления.

Розничная торговля подразделяется по формам собственности на государственную, коллективную, совместную, частную, смешанную.

1. Характеристика ЗАО «Палитра»

Закрытое акционерное общество «Палитра» создано путем реорганизации ЗАО «Фирма «Орбита» 1 января 2006 года.

Общество является юридическим лицом, имеет расчетный счет в Сбербанке РФ г. Новосибирска. Общество состоит на учете в инспекции федеральной налоговой службы по Куйбышевскому району и ему присвоено ИНН и КПП. В процессе организации ЗАО «Палитра» получила код по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций, об этом свидетельствует уведомление органов статистики. Кроме того, имеются: «Свидетельство о регистрации страхователя в территориальном фонде обязательного медицинского страхования»; извещение «О регистрации в качестве страхователя» в Фонде социального страхования РФ; извещение «О регистрации в территориальном органе пенсионного Фонда».

Согласно учредительным документам ЗАО «Палитра» осуществляет розничную торговлю в г. Новокузнецке. Действует оно на основании законодательства РФ и Устава, утвержденного 14 сентября 2005 года.

Учредителем ЗАО «Палитра» является физическое лицо. Уставный капитал общества составляет 10000 рублей – это номинальная стоимость 5000 обыкновенных именных акций. Устав прошнурован, пронумерован, скреплен круглой печатью управления федеральной налоговой службы. Имеется решение №5, которым назначается генеральным директором общества Лысенная Нина Николаевна.

Торговое предприятие ЗАО «Палитра» имеет 260 квадратных метров торговой площади в магазине «Юный техник» и 320 квадратных метров складской площади. Находиться по адресу пр. Октябрьский, 58.

В штатном расписании данного предприятия числиться 23, 5 штатных единиц. Из них три должности по пол ставки (директор, слесарь сантехники, продавец 4 разряда). В штатном расписании указывается оклад и надбавки в рублях по каждой должности и итоговая сумма. Штатное расписание утверждается приказом организации и подписывается главным бухгалтером.

Оплата труда работникам ЗАО «Палитры» осуществляется согласно Положению, которое утверждено генеральным директором ЗАО «Палитра» 15 апреля 2006 г. В нем указано, что Фонд оплаты труда формируется по результатам хозяйственной деятельности и состоит из следующих частей:

1. Основная постоянная часть – включает в себя заработную плату, начисленную работникам по окладам согласно штатному расписанию, пропорционально отработанному времени, а также доплаты к окладам за совмещение профессий и прочие, предусмотренные Трудовым кодексом РФ.

2. Переменная часть, зависящая от результатов работы работника – включает в себя надбавку к окладом за совмещение профессий, расширения зон обслуживания и премию, начисленную по итогом работы за месяц к должностным окладам. Переменная часть ежемесячно утверждается генеральным директором. Размер премий зависит от выполнения плана товарооборота. Переменная часть может уменьшаться (депремироваться) в случае произведенных производственных нарушений работником. Размер переменной части оплаты труда увеличивается или уменьшается, как в процентном соотношении, так и в суммарном выражении.

2. Организация бухгалтерского учета в ЗАО «Палитра»

Организация бухгалтерского учета в ЗАО «Палитра» ведется согласно учетной политике, которая утверждена приказом «Об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета от 10.01.2008 года». Обоснованность учетной политики подтверждается правительственными документами, перечень которых указывается в приказе. В учетной политике определены методы и способы учета основных средств (к ним относятся имущество стоимостью более 20000 тыс. руб.; начисляют амортизацию основных средств и НМА линейным способом). Сырье и материалы учитываются по стоимости единицы, покупные товары по продажным ценам отражаются на 41 счете, а разница между продажной и покупной стоимостью (сумму наценки) на 42 счете. Стоимость товара, проданного в кредит, учитываются в составе доходов в полном объеме на момент заключения кредитного договора, и принимается к налоговому учету в том же периоде. Учетная политика утверждает проведение плановой инвентаризации имущества один раз в год и внеплановую при смене материально ответственного лица. Книга учета доходов и расходов ведется в электронном виде.

Бухгалтерский учет в ЗАО «Палитра» проводиться с применением упрощенной системы налогообложения, так как величина предельного размера доходов за 2008 год не превышает 25 миллионов рублей, а численность работников меньше 100 человек (23 человека), доля вклада в уставной капитал не превышает 25%. Объектом налогообложения являются доходы. Имеется уведомление ИФНС РФ по Куйбышевскому району города Новокузнецка «О возможности применения упрощенной системы налогообложения № 588 от 29.09.2005».

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организации, налога на имущества организации и единого социального налога. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствие с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, в том числе ЗАО «Палитра», производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в том же отчетном периоде, за который предоставляется декларация..

Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Бухгалтерский учет на данном предприятии ведется одним бухгалтером, согласно должностной инструкции, утвержденной генеральным директором. В инструкции имеются 5 разделов. В первом разделе «Общие положения» утверждается, что бухгалтер подчиняется непосредственно генеральному директору, что деятельность главного бухгалтера руководствуется законодательными и нормативными документами, методическими материалами, уставом общества, приказами и распоряжениями генерального директора. В этом же разделе указаны требования, что должен знать бухгалтер. Во втором разделе излагаются функции, возложенные на бухгалтера. В третьем разделе устанавливаются обязанности бухгалтера. В четвертом права, в пятом ответственность.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется по плану счетов, поступление документов в бухгалтерию производится согласно графику документооборота. Эти документы приложены к учетной политике.

Первичные документы обрабатываются бухгалтером с использованием компьютерной программы 1С Бухгалтерия 7.7 в полном объеме. Заполняются учетные регистры.

3. Организация системы материальной ответственности в ЗАО «Палитра»

На предприятии используется коллективная (бригадная) и полная индивидуальная формы материальной ответственности. Договор о полной индивидуальной материальной ответственности заключен между работодателем и старшим кассиром. В договоре указывается обязанности старшего кассира и работодателя. Подписывают его обе стороны с указанием всех адресов сторон, скрепляется все печатью работодателя. К договору прилагается должностная инструкция старшего кассира.

В инструкции указывается требования к знаниям старшего кассира, указываются функции и должностные обязанности, а также права и ответственность.

Договор о коллективной материальной ответственности заключен между работодателем и членами коллектива в лице руководителя коллектива. Коллектив обязуется сохранить материальные ценности, а руководитель обязуется создать условия необходимые для исполнения принятых обязательств по настоящему договору. В разделе общие положения договора указывается, что руководство коллективом возлагается на бригадира, что работодатель приказами устанавливает и объявляет бригаде о коллективной ответственности и назначении бригадира. Если смениться коллектив более чем на 50% от первоначального состава, договор перезаключается. Договор не перезаключается при выбытии из состава бригады отдельных работников или приеме в бригаду новых работников. В этих случаев против подписи выбывшего члена бригады указывается дата выбытия, а вновь принятый работник подписывает Договор и указывает дату вступления в бригаду. В договоре о коллективной материальной ответственности во 2 разделе определены права и обязанности бригады и работодателя. В 3 разделе порядок ведения учета и отчетности. Приемка имущества ведения учета и представление отчетности о движении имущества осуществляются заведующей секции – бригадиром. С 1 – 10 число, а затем за пятидневки. Отчеты подписываются бригадиром и членами коллектива.

При проведении плановых и вне плановых инвентаризаций выявляются фактические остатки материальных ценностей. Они сличаются с данными отчетности и выявляются результаты. В 4 разделе утверждены правила о возмещение материального ущерба работодателю. При выявлении ущерба руководитель проводит тщательную проверку причины его образования. Берется письменное объяснение членов бригады. Члены бригады будут освобождены от возмещения ущерба, если будет установлено, что он причинен не по их вине и если будет установлен конкретный работник, причинивший ущерб. Определения размера ущерба и порядок его возмещения регулируется действующим законодательством. Договор составляется в 2 экземплярах, один остается у работодателя, другой у заведующей секции. В конце договора указаны все реквизиты данного предприятия, подписывается генеральным директором, бригадиром и всеми продавцами и скрепляется печатью.

Контроль за сохранностью денежных средств в кассе возлагается на бухгалтера, которая периодически осуществляет снятия фактических остатков денежных средств и сравнивает с остатком в кассовом отчете кассира. В случае расхождения составляется акт о возмещении материального ущерба либо акт об оприходовании излишков.

4. Учет товарных операций в ЗАО «Палитра»

Поступление товаров производиться от местных и иногородних поставщиков. Местными поставщиками являются физические лица 10 человек, которые сдают товары по договорам комиссии и производят завоз товаров собственными средствами бесплатно.

Местными поставщиками являются и 14 оптовых организаций, которые сдают товар по договорам поставки товаров, завоз производят собственными силами, бесплатно.

Иногородние предприятия – это 38 оптовых предприятий. Товар от них поступает контейнерами, авто транспортом поставщиков и через транспортно-экспидиционные компании за счет поставщика или за счет ЗАО «Палитра».

Для получения товаров со склада поставщиков, таких как ЗАО «Сибирские товары» или от транспортных компаний «Гамма-Мебель» оформляется доверенность на работника ЗАО «Палитры», который будет принимать товар. Доверенность выписывается главным бухгалтером, в которой указывается ФИО доверенного лица, срок годности доверенности, банковские реквизиты ЗАО «Палитра», указывается от кого получают товар и счет-фактура. На обратной стороне доверенности указывается либо количество материальных ценностей, либо сумма. В доверенности расписывается доверенное лицо, его подпись заверяет генеральный директор и главный бухгалтер. Ставиться круглая печать. Бланк доверенности имеет унифицированную форму. Доверенность регистрируется в книги регистрации выдачи доверенности. Доверенное лицо после свершения операций приемки возвращает бухгалтеру оторванный корешок от доверенности, где указывается дата получение товара, от кого получен товар, по какой счет-фактуре и фамилия доверенного лица. На основе этого бухгалтер делает отметку об использовании доверенности по назначению.

Поступление товаров осуществляется по сопроводительным документам (счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, накладные на перевозку груза в универсальном контейнере и прочие).

При поставке товара автотранспортом сопроводительным документом служит товарно-транспортная накладная. Она состоит из двух разделов – товарного и транспортного.

Товарный раздел заполняется поставщиком товара и содержит: сведения о поставщике и плательщике, сведения о товаре и таре, сумму налога на добавленную стоимость (10 или 18%), а также фиксируют подписи лиц, разрешивших отпуск товара, и подписи лиц, отпустивших и принявших товар.

Транспортный раздел данного документа заполняется в ходе доставки товара и содержит следующие данные: дату, номер автомобиля и путевого листа, наименования и адреса заказчика товара, грузоотправителя и грузополучателя, пункт погрузки и разгрузки (при необходимости), сведения о грузе.

Каждая отгрузка товара оформляется составлением счета-фактуры, который должен содержать следующие обязательные реквизиты: порядковый номер и дату выписки счета-фактуры, наименование, адрес и идентификационный номер продавца и покупателя товаров, наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя, наименование и краткое описание товара, страна происхождения товара, номер грузовой таможенной декларации. Составленный документ должен быть подписан руководителем, главным бухгалтером, поставщика, лицом, ответственным за отпуск товара и скреплен печатью.

Получаемые покупателем товаров счета-фактуры относятся к первичным бухгалтерским документам. Составленные и полученные счета-фактуры регистрируются в установленном порядке в книгах покупок и продаж.

Книга покупок ведется получателями товаров, она предназначена для регистрации счетов-фактур, предоставляемых поставщиками, в целях определения сумм налога, подлежащих зачету.

ЗАО «Палитра» реализует товары за наличный расчет, по безналичному расчету и в кредит с рассрочкой платежа. Объем реализации за наличный расчет определяется ежедневной выручкой, которая поступает в кассу (ее размер определяется по показанием счетчиков контрольно-кассовых машин). И списывается на 90 счет с 41 или 004, а остаток на 76.По безналичному расчету реализация идет после поступления денег. Сумма кредита полностью учитывается на 90 счете, а остаточная стоимость равными частями вноситься в кассу по договору и списывается на 62 счет 3 субсчет.

Если при приемки товаров обнаружена недостача или излишки, то ставиться в известность поставщик и приостанавливается приемка. Если поставщик приезжает, то составляется двусторонний акт приемки товаров по количеству и качеству. Если представитель поставщика не является, то составляется акт в одностороннем порядке. Расхождение по количеству подтверждается не заинтересованным лицом – представителем общественности. Расхождение по качеству подтверждается экспертом из бюро товарных экспертиз. На основе этого акта составляется претензия поставщику. Акт подписывает товаровед, зав. отделом, представитель поставщика либо представитель общественности, либо эксперт. Акт о списании боя порчи и лома пишется товароведом на основании писем поставщиков – ответов на претензии по качеству или по распоряжению генерального директора. Акт подписывается товароведом, зав. отделом, бухгалтером. Резолюцию накладывает генеральный директор и подписывает акт. Тоже самое проводится при переоценке и уценке товаров.

Плановая инвентаризация в ЗАО «Палитра» проводилась по приказу генерального директора с 12 по 20 января 2009 года. Инвентаризация проводиться с целью выявления соответствия фактического наличия товаров данным бухгалтерского учета.

Инвентаризацию проводит комиссия, в которую входит председатель, счетный работник и материально ответственное лицо.

5. Учет денежных средств и расчетных операций в ЗАО «Палитра»

Значительная часть выручки, данной организации, поступает через два контрольно-кассовых аппарата типа «Самсунг». Два раза в день кассиры-операционисты сдают выручку в центральную кассу. Старший кассир выписывает при этом приходные кассовые ордера. Он подписывается главным бухгалтером, старшим кассиром и ставится специальный штамп. Кассиру, сдавшему деньги, выдается квитанция, которая подписывается главным бухгалтером и старшим кассиром.

Выдача наличных денег производиться по расходным кассовым ордерам, платежным ведомостям, заявлением на выдачу денег. На эти документы тоже ставиться специальный штамп. В нем указывается ИНН и КПП организации.

Деньги покупателям за возвращенные товары выдаются при предъявлении им паспорта или иного документа, удостоверяющего личность. Покупатель ставит подпись и дату в расходном ордере. Зарплата, пособия, премии выплачиваются по платежным ведомостям. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты зарплаты, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по ведомости сумму. Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления документов.

Старшим кассиром ведется кассовая книга, она прошнурована, пронумерована и заверена круглой печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовой книги ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Второй экземпляр отрывной, он служит отчетом кассира. Записи в кассовую книгу производятся сразу после получения или выдачи денег, кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Кассовая книга ведется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого дня.

Журнал-ордер и Ведомость счета 50 «Касса» составляется по кассовой книге. В нем указывается дата совершения операции, сумма, которая относится на конкретный счет.

Инвентаризация наличия денежных средств в кассе производиться согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности не менее одного раза в месяц. Результаты инвентаризации оформляются актом. Выявленные излишки наличных денег приходуются, как доход предприятия:

Дт 50 «Касса»

Кт 99 «Прибыли и убытки».

В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира):

Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кт 50 «Касса».

Порядок организации кассы и учета наличных денежных средств ведется в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ от 4 октября 1993 года №18 и называется она «Порядок ведения кассовых операций в РФ».

В центральной кассе могут храниться деньги в пределах лимита до 35000 рублей. Лимит устанавливается банком по согласованию с руководителем организации.

Ежедневно старший кассир сдает в банк через инкассаторов всю денежную наличность сверх установленных лимитов. Инкассатор приезжает в установленное банком время. До этого кассир готовит выручку к сдаче, подбирая денежные средства по купюрам. И заполняет соответствующие документы. Препроводительную ведомость, оформленную в установленном порядке, она вкладывает вместе с выручкой в инкассаторскую сумку, после чего пломбирует ее. Накладная к сумке выдается инкассатору. Квитанция остается у кассира. Этот документ отражается в расходной части кассового отчета.

На предприятии приказом генерального директора определенны подотчетные лица, которые могут взять из кассы наличные деньги для хозяйственных нужд; для оплаты транспортных и почтовых расходов.

Подотчетные лица должны в течение трех дней отчитаться за использованные деньги. Для этого они составляют авансовый отчет. К отчету прилагаются все квитанции и чеки, по которым производилась оплата.

Счет 51 «Расчетный счет» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации.На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

Журнал-ордер и Ведомость по счету 51 «Расчетный счет» составляется по выпискам банка. В нем указывается дата выписки и сумма, которая относится на конкретный счет. Заполняется журнал-ордер по кредиту счета 51 – в дебет счетов и ведомость по дебету счета 51 – с кредита счетов.

6. Учет труда и его оплаты в ЗАО «Палитра»

Кадровые работы ведутся генеральным директором ЗАО «Палитра» и юристом.

Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы используют следующие унифицированные формы первичных учетных документов: Приказ о приеме на работу (№Т1); личная карточка (№Т2); приказ о переводе на другую работу (№Т5); приказ о предоставлении отпуска (№Т6); приказ о прекращении трудового договора (№Т8); табель учета рабочего времени и расчета заработной платы (№Т12); табель учета использования рабочего времени (№Т13).

Согласно штатному расписанию формируется полный состав работников. Определяется постоянный оклад за месяц и надбавки к окладу. В штатном расписании утверждается постоянная часть зарплаты.

Прием на работу оформляется на основании заявления поступающего приказом директора.

При поступлении на работу оформляется трудовой договор. В нем кроме прав и обязанностей работодателя и работника, описания рабочего времени и времени отдыха имеется раздел об оплате труда, где указывается оклад в месяц, указывается, что премия выплачивается за результаты работы, выплачивается коэффициент в размере 30% на все перечисленные выплаты.

Трудовые книжки хранятся у генерального директора, туда делаются соответствующие записи о приеме на работу.

Зарплата выплачивается 20 числа и 10 числа. Оплата отпуска производиться не позднее, чем за три дня до его начала.

Бухгалтер на основе приказа открывает индивидуальную карточку на каждого работника. В ней ведется учет страховых взносов страховой и накопительной части трудовой пенсии.

Согласно положению об оплате труда размер зарплаты состоит из основной постоянной части (оклад) и переменной части (премия)

Переменная часть начисляется на основании приказа о премировании по результатам работы организации за месяц.

Переменная часть начисляется на постоянную часть, рассчитанную по должностным окладам, согласно штатному расписанию, за фактически отработанное время с учетом доплат и надбавок. Надбавки и доплаты могут выплачиваться за совмещение профессий, за возложенные дополнительные обязанности на работников в период отсутствия, болезни, отпуска, командировки другого работника.

Работникам, проработавшим неполный рабочий месяц в связи с призывом в Вооруженные силы РФ, переводом на другую работу с согласия руководителей, поступлением в учебное заведение, уходом на пенсию и по другим уважительным причинам, выплата премии производиться за фактически отработанное время в данном отчетном периоде. Уволенным по другим причинам переменная часть оплаты труда за данный неполный месяц не выплачивается.

В ЗАО «Палитра» в течение месяца директором магазина составляется табель учета рабочего времени. В конце месяца табель подписывается генеральным директором и отдается в бухгалтерию.

На основе табеля и других расчетов определяют сумму оплаты труда за отработанное время, а также за не отработанное время (больничные, отпускные). Затем начисляется премия и составляется расчетная ведомость (Форма Т51).

В ЗАО «Палитра» применяется повременная оплата труда с учетом отработанного времени. Сумма рабочего заработка за неполный месяц определяется как произведения тарифной ставки на проработанные дни, за проработанный полный месяц берется оклад.

Отпускные начисляются путем деления суммы начисленной зарплаты за три последних месяца на 3 и на 29,6.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности ведется на основании табеля учета рабочего времени и листка о временной нетрудоспособности лечебного медицинского учреждения. Рассчитывается средний заработок за 12 месяцев. При этом из суммы заработка исключаются доплаты за сверхурочные работы, за неотработанное время. Максимальный и минимальный размер пособий определяется с учетом районного коэффициента 30%. Размер пособий зависит от количества дней болезни и непрерывного стажа работы. До 5 лет – 60% заработка, до 8 лет – 80%, свыше 8 лет – 100%.

В ЗАО «Палитра» применяют УСНО, поэтому ФСС России расходы на оплату пособия по временной нетрудоспособности возмещают в размере одного МРОТ за один календарный месяц.

Сумма налога на доходы определяется путем вычитания из дохода работника стандартных вычетов и умножения полученной суммы на ставку налога – 13%. НДФЛ отражается проводкой Дт 70 Кт 68.

7. Учет основных средств в ЗАО «Палитра»

Основные средства в ЗАО «Палитра» были получены в ходе реорганизации ЗАО «Фирма «Орбита». Основные средства были поделены между учредителями, и была разделена собственность.

Отошедшие основные средства в собственность ЗАО «Палитры» учитываются на балансе в сумме 479770 рублей.

В течении года поступление основных средств не было. Начисление амортизации производиться линейным способом, т. е равномерно в течение срока полезного использования объекта.

Сумма амортизации = первоначальная стоимость * норму амортизации / 100

Норма амортизации = 1 / n * 100.

Основные средства делятся на сроки использования.

Приведем пример:

Комплект оборудования №2 используется свыше 5 лет.

Определим норму амортизации: 5 * 12 = 60, 1 / 60 * 100=1,666

Определяем сумму амортизации 10500 * 1,666 / 100=175

8. Учет доходов, расходов, финансовых результатов в ЗАО «Палитра»

При учете издержек обращения, которые относятся на 44 счет, учитываются транспортные расходы (аренда автомашины, аренда гаража, транспортные услуги и расходы), расходы по оплате труда, отчисления на соц. нужды (ПФР страховая и накопительная часть, ФСС), расходы на аренду земли, амортизация основных средств, расходы на хозяйственные нужды (прочие расходы, чековая лента, хоз. нужды, канцелярские товары), коммунальные расходы (расчет за водоснабжение, потребление электроэнергии и теплоэнергии) и услуги связи. Техническое обслуживание объектов и ремонт лифтов, дез. работы, услуги консультанта плюс, услуги банка и прочие.

Бухгалтер в ЗАО «Палитра» для определения издержек обращения на реализованный товар и на остаток товара делает определенный расчет «реализованного наложения». Первым делом определяется предварительное сальдо расходов, которые относятся к реализации товаров (транспортные и др.) для этого суммируется начальное месячное сальдо по этим расходам и оборот за месяц. Затем находиться сумма реализованного за отчетный месяц товара и остатка товаров на конец месяца. Находиться отношения предварительного сальдо в сумме, и получаем средний процент издержек обращения. Затем этот процент умножаем на сумму реализованного товара и определяем сумму издержек обращения на реализованные товары. Затем средний процент издержек обращения умножаем на сумму нереализованного товара и определяем сумму издержек обращения на нереализованные товары.

Финансовым результатам деятельности предприятия является балансовая прибыль или убыток.

Финансовый результат от реализации формируется на счете 90 «Продажи» в разрезе отдельных видов деятельности (при этом по кредиту субсчета 1 «Выручка» отражается непосредственно поступающая выручка, а по дебету субсчета 2 «Себестоимость продаж» - непосредственно расходы). В конце отчетного периода сальдо счета 90 закрывается бухгалтерской проводкой с субсчета 9 «Прибыль или убыток» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыль и убытки».

Прочие доходы и расходы отражаются в учете непосредственно в учете на 91 счете. Они записываются по мере возникновения. При этом расходы и доходы отражаются на разных субсчетах. 91/1 – прочие доходы, 91/2 – прочие расходы.

Заключение

В процессе написания отчета по практике были раскрыты поставленные задачи и вопросы. В первом пункте работы подробно дана организационно-экономическая характеристика ЗАО «Палитра», раскрыты вид деятельности предприятия, его организационная структура. Определено, что основной целью учреждения является удовлетворения потребностей населения района, а также получение прибыли.

Данный отчет рассматривает широкий круг вопросов, связанных с организацией ведения учета основных средств, товарных запасов; труда и заработной платы; денежных средств в кассе; и т. д.

Бухгалтерия предприятия полностью автоматизирована и компьютеризирована.